日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事(shì)务所，有(yǒu)利(lì)于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的(de)合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政部(bù)会(huì)同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师(shī)事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的(de)分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计(jì)费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出(chū)资人职责的(de)机构统筹(chóu)安(ān)排，拇指到食指一扎是几厘米，一扎几厘米？两年(nián)内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和拇指到食指一扎是几厘米，一扎几厘米？签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明(míng)确(què)，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内(nèi)依法成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业(yè)不(bù)得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监督情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意(yì)识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事(shì)后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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