日前，财政部(bù)会(huì)计(jì)司、国(guó)务(wù)院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责(zé)人(rén)就《国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题(tí)，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明确(què)具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮(lún)换政(zhèng)策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需(xū)形成(chéng)统一规(guī)范的(de)轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办(bàn)发30号文(wén)）明(míng)确要求推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了(le)针对性的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财独善其身是什么意思啊 独善其身是褒义还是贬义政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师(shī)行业的(de)公(gōng)平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要(yào)求(qiú)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是(shì)促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企业(yè)在选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个别会计(jì)师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可(kě)能存(cún)在不合(hé)理变更会计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号(hào)文的(de)重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查(c独善其身是什么意思啊 独善其身是褒义还是贬义há)力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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