日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎(hū)公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问(wèn)题，制约(yuē)审计质(zhì)量的(de)提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确(què)具(jù)体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别(bié)企业(yè)在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低(dī)于项目成本为代(dài)价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计(jì)委员会责任(rèn)有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关(guān)于进(jìn)一(yī)步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到(dào)书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容(róng)全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了(le)进(jìn)一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同(tóng)一会计(jì)师(shī)事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国(guó)有企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的(de)机构(gòu)统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下(xià)的轮(lún)换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开(kāi)、规(guī)则明确(què)，设定的(de)各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一视(shì)同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōncos180°是多少，cos180度等于多少g)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标准，保证合(hé)理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计(jì)师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大(dà)宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督cos180°是多少，cos180度等于多少检查力度，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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