日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计(jì)师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于(yú)进一步规(guī)范财(cái)务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。 <辍学是什么意思？拼音，缀学和辍学是什么意思/p>

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提(tí)出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明(míng)，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务所的(de)报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了(le)不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是(shì)平(píng)等(děng)经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员(yuán)会(huì)的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价(jià)要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和审计(jì)费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会(huì)提交会(huì)计师事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门(m辍学是什么意思？拼音，缀学和辍学是什么意思én)、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业和会计(jì)师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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