日前，财政部(bù)会(huì)计(jì)司(sī)、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别(bié)会(huì)计师事务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一(yī)规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明确要求(qiú)推(tuī)进以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建(jiàn)设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的(de)函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会(huì)公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征求意见稿作(zuò)了(le)进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的有缘千里来相会,三笑徒然当一痴什么意思，三笑突然当一痴打一成语所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师(shī)事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关(guān)内部(bù)控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师(shī)事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向有缘千里来相会,三笑徒然当一痴什么意思，三笑突然当一痴打一成语董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存(cún)在不(bù)合理变(biàn)更(gèng)会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机(jī)构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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