日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景(jǐng)是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：审计(jì)质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的(de)流(liú)程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换政(zhèng)策(cè)有待健全(quán)完善(shàn)。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会(huì)责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进(jìn)一(yī)步规范(fàn)财务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利(lì)益(yì)相(xiāng)关方的合法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后，我们(m酵母菌是真核还是原核 细菌一定都是原核生物吗en)即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办酵母菌是真核还是原核 细菌一定都是原核生物吗(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式酵母菌是真核还是原核 细菌一定都是原核生物吗、公(gōng)开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素(sù)、质(zhì)量管理水平和(hé)审(shěn)计费用的(de)分值(zhí)权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等(děng)事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价(jià)平(píng)均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时(shí)间不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行出资(zī)人(rén)职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册(cè)会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务(wù)所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不(bù)合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限制或(huò)者(zhě)排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师(shī)事(shì)务所量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价(jià)要素和(hé)具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更(gèng)会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的企业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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