日(rì)前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负(fù)责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回(huí)答了记(jì)者提问花王牙膏为什么那么便宜，这三种牙膏千万别再买了(wèn)。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流(liú)程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业(yè)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业(yè)在(zài)招标过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事(shì)务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换政(zhèng)策(cè)有待健(jiàn)全完(wán)善。各类(lèi)国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提(tí)升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经(jīng)历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù花王牙膏为什么那么便宜，这三种牙膏千万别再买了)所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流(liú)程规(guī)范，对选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素(sù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均(jūn)值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业限制，各类会(huì)计(jì)师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计(jì)师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地(dì)区(qū)实际情况进一(yī)步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管花王牙膏为什么那么便宜，这三种牙膏千万别再买了，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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