日前，财(cái)政(zhèng)部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见(jiàn)提(tí)出了(le)一些具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费(fèi)用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人(rén)和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平(píng)等(děng)经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适(shì)用于(yú)中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者(zh菜鸟没有扫码出库直接拿走有什么影响手机上怎么搞ě)排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得(dé)为(wèi)个别(bié)会(huì)计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计(jì)委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括(kuò)：菜鸟没有扫码出库直接拿走有什么影响手机上怎么搞制(zhì)定选聘会计(jì)师(shī)事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和审计(jì)费用建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督(dū)及评(píng)估会计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员会监督情况报(bào)告(gào)等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事(shì)项包括(kuò)：企业可(kě)能(néng)存在不(bù)合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计师事务(wù)所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规(guī)定(dìng)的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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