日前(qián)，财政部会(huì)计(jì)司、国务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时(shí)，未明(míng)确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不(bù)足，审计(jì)质量(liàng)难以得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之(zhī)间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明确(què)要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计(jì)师事(shì)务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，于令仪不责盗文言文翻译注释，于令仪不责盗古文翻译有(yǒu)助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事(shì)项进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一(yī)会计(jì)师事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规定的(de)，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了(le)不同情(qíng)形下的轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明(míng)确要求于令仪不责盗文言文翻译注释，于令仪不责盗古文翻译企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务(wù)所，不(bù)得(dé)为个(gè)别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定(dìng)评价要(yào)素和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报(bào)告和审计(jì)委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力不(bù)足(zú)的(de)会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮(lún)换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业和会(huì)计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实(shí)做(zuò)好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切(qiè)协(xié)作(zuò于令仪不责盗文言文翻译注释，于令仪不责盗古文翻译)，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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