日前(qián)，财政部(bù)会计司(sī)、国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标过(guò)程(chéng)中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对(duì)性的(de)调查研(yán)究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政部办本来无一物何处惹尘埃什么意思爱情，本来无一物,何处惹尘埃什么意思类似的诗句公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一(yī)步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会(huì)计(jì)师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要(yào)求(qiú)将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立(l本来无一物何处惹尘埃什么意思爱情，本来无一物,何处惹尘埃什么意思类似的诗句ì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定(dìng)延(yán)长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确(què)要(yào)求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所，不得为个别会计师事务(wù)所量(liàng)身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所的政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计(jì)师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重要(yào)制(zhì)本来无一物何处惹尘埃什么意思爱情，本来无一物,何处惹尘埃什么意思类似的诗句度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进(jìn)一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督(dū)检查(chá)力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计师事务所要(yào)依(yī)法严(yán)肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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