日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国(guó)务(wù)院国(guó)资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn作出指示和做出指示区别在哪，作出指示还是做出)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范(fàn)的流(liú)程、科(kē)学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业(yè)胜(shèng)任能(néng)力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟(jí)待规(guī)范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别(bié)会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年作出指示和做出指示区别在哪，作出指示还是做出(nián)限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定印发(fā)了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会(huì)计师(shī)轮换(huàn)、信(xìn)息披露(lù)等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四(sì)方(fāng)面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报(bào)价(jià)平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评(píng)价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的(de)，可按规(guī)定(dìng)延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出(chū)资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了不同(tóng)情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定(dìn作出指示和做出指示区别在哪，作出指示还是做出g)，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确(què)要求企(qǐ)业不得(dé)以不(bù)合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会(huì)计师(shī)事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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