日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所时(sh临平职高有哪些专业是大专，临平职高有哪些专业是大专3十2í)，未明确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换(huàn)年(nián)限和(hé)审计成本(běn)、审计风(fēng临平职高有哪些专业是大专，临平职高有哪些专业是大专3十2)险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确(què)要求推(tuī)进以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师(shī)事务(wù)所和(hé)利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发(fā)后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了(le)一(yī)些具体的修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露(lù)等重点事项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求(qiú)将所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了(le)审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如果(guǒ)国(guó)有企业(yè)当(dāng)前(qián)执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì临平职高有哪些专业是大专，临平职高有哪些专业是大专3十2)促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得(dé)以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师事务(wù)所审计(jì)工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机(jī)构应当(dāng)高度(dù)重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协(xié)作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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