日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答(dá)了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在(zài)招标过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针(zhēn)对性(xìng)的(de)调查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部(bù)门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册(cè)会(huì)计(jì)师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主(zhǔ)要对四(sì)方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔表示第一的词语四字，古代表示第一的词语接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一(yī)致(z表示第一的词语四字，古代表示第一的词语hì)、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要求和(hé)冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立的(de)所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的(de)准(zhǔn)备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会计(jì)师(s表示第一的词语四字，古代表示第一的词语hī)事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务(wù)所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业可(kě)能存在不(bù)合理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足(zú)的会计(jì)师事务(wù)所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层(céng)面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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