日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不(bù)规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低(dī)于(yú)项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入(rù)不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的(de)合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一(yī)步规(guī)范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于(yú)推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选聘(pìn)决(jué)策机构、选虎门销烟发生在哪里聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管理水平(píng)和(hé)审(shěn)计费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮(fú)动等(děng)事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。虎门销烟发生在哪里要(yào)求将所有会计(jì)师事务所的(de)报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行(xíng)出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计(jì)项(xiàng)目合(hé)伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了(le)不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的所有会计(jì)师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报(bào)告和审计(jì)委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事(shì)项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻(chè)实(shí)施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机(jī)构应(yīng)当(dāng)高度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步增强责(zé)任意识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际(jì)情况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师(shī)事务(wù)所要依(yī)法(fǎ)严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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