日前，财(cái)政部(bù)会计(jì)司(sī)、国(guó)务院国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部(bù)分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条件，个(gè)北京市有几个区，北京市有几个区,都叫什么别(bié)会计师事(shì)务(wù)所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要(yào)求，保护(hù)会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们(men)即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，北京市有几个区，北京市有几个区,都叫什么有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业的(de)公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项进(jìn)行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行了规(guī)范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作(zuò)为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人(rén)职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计(jì)师(shī)事务(wù)所审(shěn)计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职(zhí)情况报告(gào)和(hé)审计委员会监(jiān)督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师(shī)事(shì)务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独(dú)立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)有效实施(shī)。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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