日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单(dān)位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门(mén)意见的(de)基础(chǔ)上，对征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定。三是(shì)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四(sì)方(fāng)面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会(huì)计师事冰箱保鲜的灯怎么不亮了呢 冰箱灯不亮影响使用吗(shì)务所(suǒ)的报价平均(jūn)值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得(dé)分公式(shì)。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报(bào)价、事(shì)务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时(shí)间不(bù)超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务所(suǒ)承(chéng)接业(yè)务不(bù)受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确(què)，设(shè)定(dìng)的冰箱保鲜的灯怎么不亮了呢 冰箱灯不亮影响使用吗(de)各项标准适(shì)用于中国(guó)境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)不(bù)得以不合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况报(bào)告和(hé)审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点(diǎn)关注的(de冰箱保鲜的灯怎么不亮了呢 冰箱灯不亮影响使用吗)事项包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步(bù)增强(qiáng)责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际情(qíng)况进(jìn)一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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