日(rì)前，财(cái)政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的(de)流(liú)程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所时(shí)，未明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入(rù蜜蜡哪里产的最好，中国蜜蜡产地哪里的最好的)不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待(dài)健(jiàn)全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益(yì)相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查研(yán)究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体(tǐ)的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给(gěi)出了(le)审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要(yào)素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好蜜蜡哪里产的最好，中国蜜蜡产地哪里的最好的平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会(huì)计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确(què)，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务(wù)所履职情况报告和(hé)审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可(kě)能存在不(bù)合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足(zú)的会计师(shī)事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训蜜蜡哪里产的最好，中国蜜蜡产地哪里的最好的，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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