日前(qián)，财(cái)政部会计(jì)司(sī)、国(guó)务(wù)院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的(de)会计(jì)师(shī)事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)时(shí)，未明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远低(dī)于(yú)项目成本为代价(jià)承接(jiē)业(yè)务(wù)，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审(shěn)计(jì)质量难以得(dé)到(dào)有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所轮换(huàn你在教我做事啊是什么意思，你在教我做事啊是什么意思)政策有待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之(zh你在教我做事啊是什么意思，你在教我做事啊是什么意思ī)间的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权益(yì)，规(guī)范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部(bù)门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依(yī)据、适(shì)用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计(jì)费(fèi)用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的(de)报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了(le)审计费(fèi)用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务(wù)所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一(yī)视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的(de)准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定(dìng)评(píng)价要素(sù)和(hé)具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和(hé)审(shěn)计委员会(huì)监(jiān)督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机(jī)构应当高度重视(shì)，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心(xīn)组织(zhī)，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施(shī)。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务(wù)所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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