日(rì)前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力(lì)强、执业(yè)质量高的(de)会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低(dī)价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确(què)要求推进以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会反函数常用公式大全，反函数运算公式(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计反函数常用公式大全，反函数运算公式师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意(yì)见(jiàn)稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依(yī)据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的时(shí)间(jiān)不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则明确(què)，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责(zé)包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的(de)事项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务所具(jù)体指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通(tōng)协调(diào)，健全(quán)完(wán)善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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