日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资(zī)委财(cái)管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所相关工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生。个(gè)别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮酒精灯火焰温度是多少度，酒精灯火焰温度范围换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的(de)意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师(shī)事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关(guān)单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)酒精灯火焰温度是多少度，酒精灯火焰温度范围会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所行(xíng)为，促进注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意(酒精灯火焰温度是多少度，酒精灯火焰温度范围yì)见提出了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在(zài)反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容(róng)是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四(sì)方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质(zhì)量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务所的报(bào)价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不(bù)一(yī)致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资(zī)人(rén)职责(zé)的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所(suǒ)是平(píng)等经(jīng)营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成立(lì)的所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素(sù)和(hé)评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的(de)情形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务(wù)所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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